統一內外資企業所得稅的指導思想是什麼？

   改革企業所得稅製度

，統一內外資企業所得稅的指導思想是：根據科學發展觀和完善社會主義市場經濟體製的總體要求，按照“簡稅製、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅製改革原則，借鑒國際經驗，建立各類企業統一適用的科學
、規範的企業所得稅製度，為各類企業創造公平的市場競爭環境。

   統一內外資企業所得稅的基本原則是什麼？

   改革企業所得稅製度，統一內外資企業所得稅
，需要貫徹以下原則：

   （一）公平稅負原則，解決目前內資、外資企業稅收待遇不同，稅負差異較大的問題。

   （二）科學發展原則
，統籌經濟社會和區域協調發展，促進環境保護和社會全麵進步，實現國民經濟的可持續發展。

   （三）調控經濟原則，按照國家產業政策要求，推動產業升級和技術進步
，優化國民經濟結構。

   （四）國際慣例原則，借鑒世界各國稅製改革最新經驗
，進一步充實和完善企業所得稅製度，盡可能體現稅法的科學性、完備性和前瞻性。

   （五）理順分配原則，兼顧財政承受能力和納稅人負擔水平，有效地組織財政收入。

   （六）便於征管原則，規範征管行為，方便納稅人
，降低稅收征納成本。

   《中華人民共和國企業所得稅法》的基本框架是如何構建的？

   《中華人民共和國企業所得稅法》共8章，60條。

   第1章“總則”共分4條，主要規定了企業所得稅的基本要素
，即對納稅人、納稅義務和法定稅率等作出規定。

   第2章“應納稅所得額”共17條，主要明確了應納稅所得額、企業收入
、不征稅收入
，允許和不得扣除的成本費用，公益性捐贈扣除比例
，以及固定資產的折舊和無形資產的攤銷、虧損結轉等方麵的規定。

   第3章“應納稅額”共3條，對應納稅額的概念、境外所得已繳所得稅抵免和間接抵免等作了規定。

   第4章“稅收優惠”共12條，對企業所得稅的優惠範圍、優惠內容
、優惠方式等作了規定。

   第5章“源泉扣繳”共4條，對非居民企業實行源泉扣繳的範圍
、扣繳人的義務
、扣繳辦法和時間等作了規定。

   第6章“特別納稅調整”共8條，對企業的關聯交易、成本分攤協議、預約定價、核定程序和反避稅、資本弱化條款、一般反避稅規則及法律責任等作出了規定，強化了反避稅手段。

   第7章“征收管理”共8條
，對企業納稅地點、彙總納稅

、納稅年度
、彙算清繳以及貨幣計算單位等作了規定。

   第8章“附則”共4條
，對享受過渡性優惠的企業範圍、內容
，與稅收協定的關係、授權國務院製定實施條例以及本法實施日期等作了規定。

   《中華人民共和國企業所得稅法》對“納稅人”的範圍是如何界定的
？

   企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)以(yi)法(fa)人(ren)組(zu)織(zhi)為(wei)納(na)稅(shui)人(ren)，改(gai)變(bian)了(le)以(yi)往(wang)內(nei)資(zi)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)以(yi)獨(du)立(li)核(he)算(suan)的(de)三(san)個(ge)條(tiao)件(jian)來(lai)判(pan)定(ding)納(na)稅(shui)人(ren)標(biao)準(zhun)的(de)做(zuo)法(fa)。按(an)此(ci)標(biao)準(zhun)，企(qi)業(ye)設(she)有(you)多(duo)個(ge)不(bu)具(ju)有(you)法(fa)人(ren)資(zi)格(ge)營(ying)業(ye)機(ji)構(gou)的(de)，實(shi)行(xing)由(you)法(fa)人(ren)彙(hui)總(zong)納(na)稅(shui)。

實行法人（公司）稅製是世界各國所得稅製發展的方向
，也是企業所得稅改革的內在要求，有利於更加規範
、科學、合理地確定企業納稅義務。目前，大多數國家對個人（自然人）以外的組織或者實體課征所得稅，一般都是以法人作為納稅主體，因此
，企業所得稅法以法人組織為納稅人符合國際通行做法。

   在納稅人範圍的確定上，考慮到實踐當中從事生產經營的經濟主體組織形式多種多樣，為充分體現稅收公平、中zhong性xing的de原yuan則ze，企qi業ye所suo得de稅shui法fa將jiang納na稅shui人ren的de範fan圍wei確que定ding為wei企qi業ye和he其qi他ta取qu得de收shou入ru的de組zu織zhi。在zai納na稅shui人ren範fan圍wei界jie定ding上shang
，按an照zhao國guo際ji通tong行xing做zuo法fa，將jiang取qu得de經jing營ying收shou入ru的de單dan位wei和he組zu織zhi都dou納na入ru了le征zheng收shou範fan圍wei，基ji本ben上shang與yu現xian行xing企qi業ye所suo得de稅shui納na稅shui人ren範fan圍wei的de有you關guan規gui定ding保bao持chi一yi致zhi。同tong時shi，為wei增zeng強qiang企qi業ye所suo得de稅shui與yu個ge人ren所suo得de稅shui的de協xie調tiao
，避bi免mian重zhong複fu征zheng稅shui，企qi業ye所suo得de稅shui法fa明ming確que了le個ge人ren獨du資zi企qi業ye和he合he夥huo企qi業ye不bu作zuo為wei企qi業ye所suo得de稅shui的de納na稅shui人ren。

   按照國際上的通行做法，企業所得稅法采用了規範的“居民企業”和“非居民企業”概念對納稅人加以區分。居民企業承擔全麵納稅義務，就其來源於我國境內外的全部所得納稅
；非(fei)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)承(cheng)擔(dan)有(you)限(xian)納(na)稅(shui)義(yi)務(wu)
，一(yi)般(ban)隻(zhi)就(jiu)其(qi)來(lai)源(yuan)於(yu)我(wo)國(guo)境(jing)內(nei)的(de)所(suo)得(de)納(na)稅(shui)。把(ba)企(qi)業(ye)分(fen)為(wei)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)和(he)非(fei)居(ju)民(min)企(qi)業(ye)
，是(shi)為(wei)了(le)更(geng)好(hao)地(di)保(bao)障(zhang)我(wo)國(guo)稅(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)權(quan)的(de)有(you)效(xiao)行(xing)使(shi)。稅(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)權(quan)是(shi)一(yi)國(guo)政(zheng)府(fu)在(zai)征(zheng)稅(shui)方(fang)麵(mian)的(de)主(zhu)權(quan)，是(shi)國(guo)家(jia)主(zhu)權(quan)的(de)重(zhong)要(yao)組(zu)成(cheng)部(bu)分(fen)。根(gen)據(ju)國(guo)際(ji)上(shang)通(tong)行(xing)做(zuo)法(fa)，我(wo)國(guo)選(xuan)擇(ze)了(le)地(di)域(yu)管(guan)轄(xia)權(quan)和(he)居(ju)民(min)管(guan)轄(xia)權(quan)的(de)雙(shuang)重(zhong)管(guan)轄(xia)權(quan)標(biao)準(zhun)，最(zui)大(da)限(xian)度(du)地(di)維(wei)護(hu)我(wo)國(guo)的(de)稅(shui)收(shou)利(li)益(yi)。[page_break]

   《中華人民共和國企業所得稅法》在“稅率”方麵有何調整？

   現行內資企業和外資企業所得稅稅率均為33%。同時，對一些特殊區域的外資企業實行24%、15%的優惠稅率
，對內資微利企業分別實行27%、18%deerdangzhaogushuilvdeng。shuilvdangciduo，shibutongleixingqiyemingyishuilvheshijishuifuchajujiaoda
，buliyuqiyedegongpingjingzheng，yerongyidailaishuishouloudong
，zengjiashuishouzhengguanshangdenandu。yinci
，youbiyaotongyineizi
、外資企業所得稅稅率。

   按照十六屆三中全會提出的“簡稅製、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅製改革基本原則，結合我國財政承受能力
、企業負擔水平
，考慮世界上其他國家和地區特別是周邊地區的實際稅率水平等因素，新的企業所得稅法將企業所得稅稅率確定為25%。這一稅率在國際上屬於適中偏低的水平，從而有利於繼續保持我國稅製的競爭力
，進一步促進和吸引外商投資。

   《中華人民共和國企業所得稅法》對“稅前扣除”方麵的規定有何調整
？

   目前
，內資、外wai資zi企qi業ye所suo得de稅shui在zai成cheng本ben費fei用yong等deng稅shui前qian扣kou除chu方fang麵mian規gui定ding不bu盡jin一yi致zhi，如ru內nei資zi企qi業ye所suo得de稅shui實shi行xing計ji稅shui工gong資zi限xian額e扣kou除chu製zhi度du，而er外wai資zi企qi業ye所suo得de稅shui對dui工gong資zi支zhi出chu實shi行xing全quan額e據ju實shi扣kou除chu等deng。企qi業ye所suo得de稅shui法fa對dui企qi業ye實shi際ji發fa生sheng的de各ge項xiang支zhi出chu扣kou除chu將jiang做zuo出chu統tong一yi規gui範fan，並bing將jiang在zai與yu《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）同步實施的稅法實施條例中對具體的扣除辦法做出規定。

   主要內容包括：取消內資企業實行的計稅工資製度，對企業真實合理工資支出實行據實扣除；適當提高內資企業公益捐贈扣除比例
；企業研發費用實行加計扣除
；合理確定內外資企業廣告費扣除比例。由於擴大了稅前扣除標準
，新稅法實施後，企業的實際稅負將明顯低於名義稅率。

   《中華人民共和國企業所得稅法》在“稅收優惠”方麵有何調整？

新的企業所得稅法根據國民經濟和社會發展的需要，借鑒國際上的成功經驗，按照“簡稅製、寬稅基、低稅率、嚴征管”要求，對現行稅收優惠政策進行適當調整，將現行企業所得稅以區域優惠為主的格局，轉為以產業優惠為主
、區域優惠為輔
、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。稅收優惠的主要原則：促cu進jin技ji術shu創chuang新xin和he科ke技ji進jin步bu
，鼓gu勵li基ji礎chu設she施shi建jian設she，鼓gu勵li農nong業ye發fa展zhan及ji環huan境jing保bao護hu與yu節jie能neng，支zhi持chi安an全quan生sheng產chan，統tong籌chou區qu域yu發fa展zhan，促cu進jin公gong益yi事shi業ye和he照zhao顧gu弱ruo勢shi群qun體ti等deng
，進jin一yi步bu促cu進jin國guo民min經jing濟ji全quan麵mian、協調、可持續發展和社會全麵進步，有利於構建和諧社會。

   新的企業所得稅法對現行企業所得稅優惠政策進行了調整
，主要內容包括：一是對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率，將國家高新技術產業開發區內高新技術企業15%低稅率優惠擴大到全國範圍
；將環保、節水設備投資抵免企業所得稅政策擴大到環保、節能節水
、安全生產等專用設備；新增了對創業投資機構

、非fei營ying利li公gong益yi組zu織zhi等deng機ji構gou的de優you惠hui政zheng策ce，以yi及ji對dui企qi業ye從cong事shi環huan境jing保bao護hu項xiang目mu所suo得de的de優you惠hui政zheng策ce。二er是shi保bao留liu了le對dui國guo家jia重zhong點dian扶fu持chi的de公gong共gong基ji礎chu設she施shi投tou資zi的de稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce；保留了對技術轉讓所得的稅收優惠政策；保留了對農林牧漁業的稅收優惠政策。三是用特定的就業人員工資加計扣除政策替代現行勞服企業直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計扣除政策替代現行福利企業直接減免稅政策；用減計綜合利用資源經營收入替代現行資源綜合利用企業直接減免稅政策。

   《中華人民共和國企業所得稅法》在“反避稅”方麵是如何界定的？

   fanbishuizhidushiwanshanqiyesuodeshuizhidudezhongyaoneirongzhiyi。jiejianguowaifanbishuilifajingyan，jiehewoguoshuishouzhengguangongzuoshijian，qiyesuodeshuifajiangfanbishuijiedingwei“特別納稅調整”，進一步完善現行轉讓定價和預約定價製度。

   為更好地防止避稅行為
，《中華人民共和國企業所得稅法》明確了轉讓定價的核心原則，即“獨立交易原則”；明確了企業及相關方提供資料的義務；增列了“成本分攤協議”tiaokuan。zengjiazhexieneirong，jinyibuwanshanlezhuanrangdingjiaheyuyuedingjialifadeneirong
，qianghualenashuirenjixiangguanfangzaizhuanrangdingjiatiaozhazhongdexieliyiwu，duichengbenfentanxieyiderenkeheguifanyouliyubaohubenguojuminwuxingzichanshouyiquan

，fangzhilanyongchengbenfentanxieyi，luantanchengbenfeiyong，qinshishuiji。

   《中華人民共和國企業所得稅法》實施後
，對“已經享受法定稅收優惠的老企業”實行哪些過渡措施？

   為緩解《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）chutaiduibufenlaoqiyeshuifuzengjiadeyingxiang，bimianduilaoqiyechixujingyingzaochengbuliangyingxiang，xinshuifashishihou，zaiyidingqijianduiyijingpizhunshelibingyizhaoshelishideshuishoufalv、行政法規規定
，可以享受低稅率和定期減免稅優惠的老企業，給予過渡性照顧。主要內容：(1)原享受15%和24%等低稅率優惠的企業，在新稅法實施後5年內可享受低稅率過渡照顧，逐步過渡到新稅法的法定稅率
；(2)原享受定期優惠的企業
，按照國務院規定
，可以在新稅法施行後繼續享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優惠的，優惠期限從2008年起計算。采取稅收優惠政策過渡措施
，有利於保證新稅法順利實施。

   《中華人民共和國企業所得稅法》體現了“四個統一”，其具體內容是什麼？

   （一）統一稅法並適用於所有內、外資企業

   首先是《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）將內資稅法和外資稅法進行整合，把兩套不同的稅法“合二為一”。新稅法實施後，我國不同性質、不同類別的企業，包括國有企業、集體企業
、民營企業、合資企業和外資企業均適用同一個稅法。

其qi次ci是shi統tong一yi了le納na稅shui人ren的de認ren定ding標biao準zhun。新xin稅shui法fa以yi是shi否fou具ju有you法fa人ren資zi格ge作zuo為wei企qi業ye所suo得de稅shui納na稅shui人ren的de認ren定ding標biao準zhun，改gai變bian了le以yi往wang內nei資zi企qi業ye所suo得de稅shui以yi獨du立li核he算suan為wei條tiao件jian判pan定ding納na稅shui人ren標biao準zhun的de作zuo法fa
，使shi內nei資zi企qi業ye和he外wai資zi企qi業ye的de納na稅shui人ren認ren定ding標biao準zhun完wan全quan統tong一yi。按an此ci認ren定ding標biao準zhun，企qi業ye設she有you多duo個ge不bu具ju有you法fa人ren資zi格ge營ying業ye機ji構gou的de，可ke以yi實shi行xing彙hui總zong納na稅shui，使shi總zong分fen公gong司si之zhi間jian實shi行xing盈ying虧kui互hu抵di，減jian少shao應ying納na稅shui額e。

   第(di)三(san)，在(zai)納(na)稅(shui)人(ren)範(fan)圍(wei)的(de)確(que)定(ding)上(shang)
，按(an)照(zhao)國(guo)際(ji)通(tong)行(xing)作(zuo)法(fa)
，將(jiang)取(qu)得(de)經(jing)營(ying)收(shou)入(ru)的(de)單(dan)位(wei)和(he)組(zu)織(zhi)都(dou)納(na)入(ru)了(le)征(zheng)收(shou)範(fan)圍(wei)。同(tong)時(shi)
，為(wei)增(zeng)強(qiang)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)與(yu)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)協(xie)調(tiao)
，避(bi)免(mian)重(zhong)複(fu)征(zheng)稅(shui)
，新(xin)稅(shui)法(fa)明(ming)確(que)了(le)個(ge)人(ren)獨(du)資(zi)企(qi)業(ye)和(he)合(he)夥(huo)企(qi)業(ye)不(bu)作(zuo)為(wei)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)納(na)稅(shui)人(ren)。

   （二）統一並適當降低企業所得稅稅率

   稅shui率lv是shi稅shui收shou製zhi度du的de重zhong要yao因yin素su


，是shi指zhi稅shui款kuan征zheng收shou比bi例li或huo額e度du，通tong過guo稅shui率lv可ke以yi直zhi觀guan的de看kan出chu國guo家jia征zheng稅shui的de力li度du和he納na稅shui人ren的de負fu擔dan程cheng度du。稅shui率lv主zhu要yao有you比bi例li稅shui率lv
、累進稅率等形式。結合我國財政承受能力、企(qi)業(ye)負(fu)擔(dan)水(shui)平(ping)
，考(kao)慮(lv)世(shi)界(jie)上(shang)其(qi)他(ta)國(guo)家(jia)和(he)地(di)區(qu)特(te)別(bie)是(shi)我(wo)國(guo)周(zhou)邊(bian)國(guo)家(jia)和(he)地(di)區(qu)的(de)實(shi)際(ji)稅(shui)率(lv)水(shui)平(ping)等(deng)因(yin)素(su)，新(xin)稅(shui)法(fa)第(di)四(si)條(tiao)規(gui)定(ding)將(jiang)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)率(lv)確(que)定(ding)為(wei)25%。據有關資料，全世界159個實行企業所得稅的國家（地區）平均稅率為28.6%，我國周邊18個國家（地區）的平均稅率為26.7%。因此，新稅法確定的25%稅率，在國際上屬於適中偏低的水平，從而有利於保持我國稅製的競爭力
，進一步促進和吸引外商投資。

   （三）統一和規範稅前扣除辦法和標準

   企qi業ye生sheng產chan經jing營ying所suo發fa生sheng的de成cheng本ben費fei用yong如ru何he扣kou除chu，直zhi接jie關guan係xi到dao企qi業ye實shi際ji稅shui負fu的de高gao低di。在zai企qi業ye總zong收shou入ru確que定ding的de情qing況kuang下xia，多duo扣kou除chu則ze所suo得de會hui減jian少shao
，相xiang應ying繳jiao稅shui就jiu少shao；少扣除則所得會增加

，相應繳稅就多。

現行內資企業和外資企業在成本費用扣除方麵存在一定的差異，總體上是內資企業偏緊、外資企業偏鬆。如，內資企業所得稅實行工資限額扣除製度
，即每人每月工資稅前扣除限額最高為1600元yuan，超chao過guo限xian額e部bu分fen要yao計ji入ru企qi業ye應ying納na稅shui所suo得de額e，而er外wai資zi企qi業ye所suo得de稅shui則ze按an實shi際ji發fa放fang工gong資zi的de全quan額e，作zuo為wei費fei用yong在zai繳jiao納na所suo得de稅shui前qian據ju實shi扣kou除chu。稅shui前qian扣kou除chu辦ban法fa的de不bu一yi致zhi，是shi造zao成cheng內nei資zi企qi業ye和he外wai資zi企qi業ye實shi際ji稅shui負fu相xiang差cha較jiao大da的de原yuan因yin之zhi一yi。為wei此ci
，新xin稅shui法fa對dui企qi業ye實shi際ji發fa生sheng的de各ge項xiang成cheng本ben費fei用yong做zuo出chu統tong一yi的de扣kou除chu規gui定ding
，包bao括kuo工gong資zi支zhi出chu、公益性捐贈支出等，實行一致的政策待遇
，按照統一的扣除辦法和標準來執行。

   （四）統一稅收優惠政策，建立“產業優惠為主
、區域優惠為輔”dexinshuishouyouhuitixishuishouyouhuishishuifadezhongyaozuchengbufen，ziyoushuishouyilaijiucunzai。shuishouyouhuizuoweiyibanxingshuifatiaokuandeliwaiguiding，tongguojianqingtedingnashuirendeshuishoufudan，dadaogulihuozhichidezhengcemude。xinshuifagenjuguominjingjiheshehuifazhandexuyao
，duixianxingshuishouyouhuizhengcejinxingshidangtiaozheng，jiangxianxingqiyesuodeshuiyiquyuyouhuiweizhudegeju，tiaozhengweiyichanyeyouhuiweizhu、區域優惠為輔的新的稅收優惠格局。具體優惠內容體現在新稅法第四章中。

   稅收優惠政策調整的主要原則是：促cu進jin技ji術shu創chuang新xin和he科ke技ji進jin步bu，鼓gu勵li基ji礎chu設she施shi建jian設she，鼓gu勵li農nong業ye發fa展zhan及ji環huan境jing保bao護hu與yu節jie能neng，支zhi持chi安an全quan生sheng產chan，統tong籌chou區qu域yu發fa展zhan

，促cu進jin公gong益yi事shi業ye和he照zhao顧gu弱ruo勢shi群qun體ti等deng，有you效xiao地di發fa揮hui稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce的de導dao向xiang作zuo用yong，進jin一yi步bu促cu進jin國guo民min經jing濟ji全quan麵mian
、協調、可持續發展和社會全麵進步，有利於構建和諧社會。

   《中華人民共和國企業所得稅法》規定的主要優惠政策有哪些？

   （一）關於對高新技術企業的稅收優惠

   借(jie)鑒(jian)國(guo)際(ji)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)和(he)我(wo)國(guo)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)產(chan)業(ye)發(fa)展(zhan)的(de)成(cheng)功(gong)經(jing)驗(yan)，對(dui)國(guo)家(jia)需(xu)要(yao)重(zhong)點(dian)扶(fu)持(chi)的(de)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)繼(ji)續(xu)實(shi)行(xing)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)是(shi)非(fei)常(chang)必(bi)要(yao)的(de)。考(kao)慮(lv)到(dao)我(wo)國(guo)目(mu)前(qian)對(dui)高(gao)新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)實(shi)行(xing)的(de)15%的優惠稅率
，僅限於國家高新技術產業開發區內
，區內區外政策待遇不一致，難以充分發揮有效作用。因此，《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）規定對高新技術企業實行15%deyouhuishuilv，buzaizuodiyuxianzhi，zaiquanguofanweidoushiyong。mudeshijixubaochigaoxinjishuqiyeshuishouyouhuizhengcedewendingxinghelianxuxing
，youliyucujingaoxinjishuqiyejiakuaijishuchuangxinhekejijinbudebufa，tuidongwoguochanyeshengjihuandai，shixianguominjingjidekechixufazhan。

   kaolvdaogaoxinjishuqiyederendingbiaozhunshiyigezhixingzhengcedecaozuoxingwenti
，xuyaogenjufazhanbianhuadeqingkuangbuduanjiayiwanshan，jutineirongzaiqiyesuodeshuifashishitiaolizhongguidingbijiaotuodang。muqian，guowuyuanxiangguanbumenzhengzaiduigaoxinjishuqiyederendingbiaozhunjinxingyanjiulunzheng。

   （二）關於對小型微利企業實行20%的優惠稅率

在我國的企業總量中
，小企業占比重很大。小企業在國民經濟中占有特殊的地位。為更好地發揮小企業在自主創新
、吸納就業等方麵的優勢，利用稅收政策鼓勵、支持和引導小企業的發展，參照國際通行做法，新稅法規定對符合規定條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率。

   （三）關於對企業研發費用實行加計扣除和對創業投資實行稅收優惠

鼓(gu)勵(li)企(qi)業(ye)技(ji)術(shu)創(chuang)新(xin)是(shi)新(xin)稅(shui)法(fa)規(gui)定(ding)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)的(de)一(yi)項(xiang)重(zhong)要(yao)內(nei)容(rong)。為(wei)貫(guan)徹(che)落(luo)實(shi)國(guo)家(jia)科(ke)技(ji)發(fa)展(zhan)綱(gang)要(yao)精(jing)神(shen)
，鼓(gu)勵(li)企(qi)業(ye)自(zi)主(zhu)創(chuang)新(xin)，新(xin)稅(shui)法(fa)對(dui)開(kai)發(fa)新(xin)技(ji)術(shu)

、新產品

、新工藝發生的研究開發費用實行加計扣除政策。

   xinshuifaguiding，duichuangyetouziqiyeshixinganqiyetouzieyidingbilidikouyingnashuisuodeedeyouhuizhengce
，congeryindaoshehuizijingengduotouzizhongxiaogaoxinjishuqiye，youliyufengxiantouzijinkuaihuishou
，jianshaotouzifengxian，cujingaoxinjishuqiyedechengchanghefazhan。[page_break]

   （四）關於對環保、節能節水
、安全生產等實行稅收優惠

根據新稅法的規定
，將現行環保、節水設備投資抵免企業所得稅政策擴大到環境保護、節能節水、安(an)全(quan)生(sheng)產(chan)等(deng)專(zhuan)用(yong)設(she)備(bei)
，主(zhu)要(yao)目(mu)的(de)是(shi)鼓(gu)勵(li)企(qi)業(ye)加(jia)大(da)對(dui)以(yi)上(shang)方(fang)麵(mian)的(de)資(zi)金(jin)投(tou)入(ru)力(li)度(du)，更(geng)加(jia)突(tu)出(chu)產(chan)業(ye)政(zheng)策(ce)導(dao)向(xiang)，貫(guan)徹(che)國(guo)家(jia)可(ke)持(chi)續(xu)發(fa)展(zhan)戰(zhan)略(lve)，有(you)利(li)於(yu)我(wo)國(guo)節(jie)約(yue)型(xing)社(she)會(hui)的(de)建(jian)設(she)。

   （五）關於對農林牧漁業、基礎設施投資的稅收優惠

新(xin)稅(shui)法(fa)規(gui)定(ding)，現(xian)行(xing)農(nong)林(lin)牧(mu)漁(yu)業(ye)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)繼(ji)續(xu)保(bao)留(liu)。農(nong)業(ye)是(shi)弱(ruo)勢(shi)產(chan)業(ye)
，世(shi)界(jie)各(ge)國(guo)一(yi)般(ban)都(dou)對(dui)農(nong)業(ye)實(shi)行(xing)特(te)殊(shu)扶(fu)持(chi)政(zheng)策(ce)。我(wo)國(guo)是(shi)農(nong)業(ye)大(da)國(guo)，對(dui)農(nong)、林、牧
、漁業項目給予稅收優惠，有利於提高農業綜合生產能力和增值能力，促進農業產業結構、產品結構和區域布局的優化，對引導社會向農業的投資、加強農業基礎建設
、增加農民收入和建設社會主義新農村
，將起到積極作用。

   xinshuifaguiding
，duiguojiazhongdianfuchidejichusheshitouzikeyishixingshuishouyouhuizhengce。baoliubingshidutiaozhengduijichusheshideyouhui

，baochizhengcedelianxuxing，youliyuxinshuifadeshunlitongguoheshishi。

   （六）關於對安置特殊就業人員的稅收優惠

就業是民生之本
、安國之策，是社會和諧的基礎。當前和今後一個時期，我國城鎮新成長勞動力
、城鎮下崗失業人員再就業、農村富餘勞動力轉移就業的壓力非常大


，就業問題仍然較為突出。殘疾人員更是社會弱勢群體，安置殘疾人員就業任務尤為艱巨。

   稅收優惠政策是鼓勵企業安置特殊就業人員、擴大就業的重要、有效措施
，國家近年來已出台了許多相關稅收優惠政策。為了進一步完善促進就業的稅收政策

，在新稅法中，對該項政策做了適當調整：（1）jiangyouhuifanweikuodadaosuoyouanzhiteshujiuyerenyuandeqiye
，youliyugulishehuigeleiqiyexinateshurenyuanjiuye，weishehuitigonggengduodejiuyejihui，genghaodibaozhangruoshiquntideliyi。（2）實(shi)行(xing)工(gong)資(zi)加(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)政(zheng)策(ce)並(bing)取(qu)消(xiao)安(an)置(zhi)人(ren)員(yuan)的(de)比(bi)例(li)限(xian)製(zhi)。這(zhe)樣(yang)調(tiao)整(zheng)，既(ji)有(you)利(li)於(yu)使(shi)所(suo)有(you)安(an)置(zhi)人(ren)員(yuan)就(jiu)業(ye)的(de)企(qi)業(ye)都(dou)能(neng)享(xiang)受(shou)到(dao)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)，也(ye)有(you)利(li)於(yu)把(ba)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)真(zhen)正(zheng)落(luo)實(shi)到(dao)需(xu)要(yao)照(zhao)顧(gu)的(de)人(ren)群(qun)頭(tou)上(shang)，避(bi)免(mian)出(chu)現(xian)作(zuo)假(jia)帶(dai)來(lai)的(de)稅(shui)收(shou)漏(lou)洞(dong)。

   《中華人民共和國企業所得稅法》在“企業工資和企業捐贈的扣除問題”方麵是如何規定的？

   （一）上世紀80年代
，當時國營企業自我財務約束機製不健全、guoyouzichanshouyifenpeizhidubuwanshan，weiciwoguoguidingleqiyegongzixianekouchuzhengce

，zheduiyufangzhiqiyegongziguodufafang，tiaojieshourufenpei
，huanjieshourufenpeibugongdengfangmianqidaolejijizuoyong。danmuqian，suizhewoguojingjitizhigaigedebuduanshenru，guoyouqiyechanquanzhilijiegoubuduanwanshan，yinci，《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）duineiziqiyequxiaolegongzixianekouchuzhengce，shixingyuwaiziqiyeyizhidegongzizhichujushikouchuzhengce
，shiqiyegongzizhichudedaozuebuchang，keyijinyibujiangdineiziqiyedeshuifushuiping。

   （二）新稅法進一步擴大了稅收支持社會公益捐贈的力度
，將內資企業和單位的捐贈稅前扣除比例由3%提高至12%。同時
，借鑒國際通行作法，將現行對外資企業捐贈稅前扣除從無比例限製統一到12%的比例上
，實行內外資企業一致的政策。12%的捐贈扣除比例在國際上屬於較高水平，如美國為10%
，韓國為7%，荷蘭為6%，比利時為5%，俄羅斯最高為10%
，台灣地區為10%等。新稅法將捐贈稅前扣除比例定為12%，是指企業捐贈金額相當於企業利潤12%的de部bu分fen都dou可ke以yi得de到dao扣kou除chu。按an照zhao上shang述shu稅shui前qian扣kou除chu比bi例li和he目mu前qian企qi業ye公gong益yi性xing捐juan贈zeng的de一yi般ban水shui平ping
，企qi業ye的de公gong益yi性xing捐juan贈zeng基ji本ben上shang可ke以yi在zai稅shui前qian扣kou除chu。實shi行xing捐juan贈zeng扣kou除chu比bi例li限xian製zhi，主zhu要yao是shi為wei了le堵du塞sai稅shui收shou漏lou洞dong
，防fang止zhi部bu分fen企qi業ye利li用yong捐juan贈zeng扣kou除chu達da到dao少shao繳jiao稅shui的de目mu的de，這zhe是shi世shi界jie上shang主zhu要yao國guo家jia和he地di區qu的de通tong行xing做zuo法fa。