退稅減稅是今年穩定宏觀經濟大盤的關鍵性舉措，4月1日起，我國將實施大規模留抵退稅政策。

　　昨天（23日），國務院新聞辦公室舉行吹風會，財政部和國家稅務總局有關負責人介紹了增值稅留抵退稅有關情況。

　　今年我國全年退稅減稅約2.5萬億元。其中，實施大規模留抵退稅約1.5萬億元。具體包括：一是加大小微企業增值稅留抵退稅政策力度。對所有符合條件的小微企業，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%，對存量留抵稅額在6月yue底di前qian一yi次ci性xing全quan部bu退tui還hai。二er是shi重zhong點dian支zhi持chi製zhi造zao業ye等deng行xing業ye，將jiang按an月yue全quan額e退tui還hai增zeng量liang留liu抵di稅shui額e範fan圍wei擴kuo大da到dao全quan部bu製zhi造zao業ye，以yi及ji科ke學xue研yan究jiu和he技ji術shu服fu務wu業ye、電力熱力燃氣及水生產和供應業等行業，並在今年年底前一次性退還這些行業的存量留抵稅額。

　　財政部有關負責人表示，通過安排1.2萬億元專項資金，加強國庫庫款調度，確保退稅及時退付、“三保”足額保障。其中
，對新增留抵退稅中的地方負擔部分
，中央財政補助平均超過82%，並向中西部傾斜。

　　財政部 稅務總局

　　關於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告

　　財政部 稅務總局公告2022年第14號

　　為支持小微企業和製造業等行業發展，提振市場主體信心

、激發市場主體活力
，現將進一步加大增值稅期末留抵退稅實施力度有關政策公告如下：

　　一
、加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進製造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶
，下同），並一次性退還小微企業存量留抵稅額。

　　（一）符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。

　　（二）符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

　　二、加大“製造業”
、“科學研究和技術服務業”
、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”（以下稱製造業等行業）增值稅期末留抵退稅政策力度
，將先進製造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範圍擴大至符合條件的製造業等行業企業（含個體工商戶
，下同），並一次性退還製造業等行業企業存量留抵稅額。

　　（一）符合條件的製造業等行業企業
，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

　　（二）符合條件的製造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的製造業等行業大型企業
，可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

　　三
、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

　　（一）納稅信用等級為A級或者B級；

　　（二）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形；

　　（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

　　（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策。

　　四、本公告所稱增量留抵稅額
，區分以下情形確定：

　　（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

　　（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅後
，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

　　五、本公告所稱存量留抵稅額
，區分以下情形確定：

　　（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前
，當期期末留抵稅額大於或等於2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小於2019年3月31日期末留抵稅額的
，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

　　（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，存量留抵稅額為零。

　　六
、本公告所稱中型企業、小型企業和微型企業
，按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型標準規定》（銀發〔2015〕309號）中的營業收入指標
、資(zi)產(chan)總(zong)額(e)指(zhi)標(biao)確(que)定(ding)。其(qi)中(zhong)，資(zi)產(chan)總(zong)額(e)指(zhi)標(biao)按(an)照(zhao)納(na)稅(shui)人(ren)上(shang)一(yi)會(hui)計(ji)年(nian)度(du)年(nian)末(mo)值(zhi)確(que)定(ding)。營(ying)業(ye)收(shou)入(ru)指(zhi)標(biao)按(an)照(zhao)納(na)稅(shui)人(ren)上(shang)一(yi)會(hui)計(ji)年(nian)度(du)增(zeng)值(zhi)稅(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)確(que)定(ding)
；不滿一個會計年度的

，按照以下公式計算：

　　增值稅銷售額（年）=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額/企業實際存續月數×12

　　本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額後的銷售額確定。

　　對於工信部聯企業〔2011〕300號和銀發〔2015〕309號文件所列行業以外的納稅人，以及工信部聯企業〔2011〕300號文件所列行業但未采用營業收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）
；小型企業標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）
；中型企業標準為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

　　本公告所稱大型企業，是指除上述中型企業
、小型企業和微型企業外的其他企業。

　　七
、本公告所稱製造業等行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“製造業”
、“科學研究和技術服務業”、“電力
、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”

、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。

　　八
、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

　　允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

　　進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全麵數字化的電子發票
、稅控機動車銷售統一發票）
、收費公路通行費增值稅電子普通發票
、海關進口增值稅專用繳款書
、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

　　九
、納稅人出口貨物勞務
、發(fa)生(sheng)跨(kua)境(jing)應(ying)稅(shui)行(xing)為(wei)，適(shi)用(yong)免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)辦(ban)法(fa)的(de)，應(ying)先(xian)辦(ban)理(li)免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)。免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)辦(ban)理(li)完(wan)畢(bi)後(hou)
，仍(reng)符(fu)合(he)本(ben)公(gong)告(gao)規(gui)定(ding)條(tiao)件(jian)的(de)

，可(ke)以(yi)申(shen)請(qing)退(tui)還(hai)留(liu)抵(di)稅(shui)額(e)；適用免退稅辦法的
，相關進項稅額不得用於退還留抵稅額。

　　十、納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退
、先征後返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回後，按規定申請享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策。

　　納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退
、先征後返（退）稅款全部繳回後
，按規定申請退還留抵稅額。

　　十一、納na稅shui人ren可ke以yi選xuan擇ze向xiang主zhu管guan稅shui務wu機ji關guan申shen請qing留liu抵di退tui稅shui，也ye可ke以yi選xuan擇ze結jie轉zhuan下xia期qi繼ji續xu抵di扣kou。納na稅shui人ren應ying在zai納na稅shui申shen報bao期qi內nei
，完wan成cheng當dang期qi增zeng值zhi稅shui納na稅shui申shen報bao後hou申shen請qing留liu抵di退tui稅shui。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最後一個工作日。

　　nashuirenkeyizaiguidingqixianneitongshishenqingzengliangliudituishuihecunliangliudituishui。tongshifuhebengonggaodiyitiaohediertiaoxiangguanliudituishuizhengcedenashuiren，kerenyixuanzeshenqingshiyongshangshuliudituishuizhengce。

　　十二
、納稅人取得退還的留抵稅額後，應相應調減當期留抵稅額。

　　如果發現納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結束前繳回相關留抵退稅款。

　　以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款
，並按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

　　十三、適用本公告規定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續按照現行規定執行。

　　十四、除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，繼續按照《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）執行
，其中
，第八條第三款關於“進項構成比例”的相關規定，按照本公告第八條規定執行。

　　十五、各級財政和稅務部門務必高度重視留抵退稅工作，摸清底數
、周密籌劃、加強宣傳
、密切協作、統籌推進，並分別於2022年4月30日、6月30日
、9月30日、12月31日前，在納稅人自願申請的基礎上，集中退還微型、小型
、中型、大型企業存量留抵稅額。稅務部門結合納稅人留抵退稅申請情況
，規範高效便捷地為納稅人辦理留抵退稅。

　　十六、本公告自2022年4月1日施行。《財政部 稅務總局關於明確部分先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）
、《財政部 稅務總局關於明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第2號）第六條
、《財政部 稅務總局關於明確先進製造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第15號）同時廢止。

　　特此公告。

　　財政部

　　稅務總局

　　2022年3月21日