機器人涉及傳感器技術、控製係統、人工智能算法等多個前沿技術領域，已成為新一輪產業革命的助推器。隨著AGI技術不斷突破、供應鏈格局更加完善
、市(shi)場(chang)需(xu)求(qiu)持(chi)續(xu)開(kai)放(fang)，各(ge)類(lei)智(zhi)能(neng)機(ji)器(qi)人(ren)應(ying)用(yong)場(chang)景(jing)競(jing)相(xiang)落(luo)地(di)。例(li)如(ru)，某(mou)家(jia)大(da)型(xing)醫(yi)療(liao)服(fu)務(wu)機(ji)構(gou)引(yin)進(jin)了(le)服(fu)務(wu)機(ji)器(qi)人(ren)，用(yong)於(yu)醫(yi)院(yuan)病(bing)患(huan)的(de)日(ri)常(chang)護(hu)理(li)工(gong)作(zuo)，由(you)這(zhe)些(xie)機(ji)器(qi)人(ren)為(wei)患(huan)者(zhe)送(song)餐(can)、送藥

、測量生命體征等。這一幕，不由得讓人想起科幻電影《機器人與弗蘭克》中的場景。

目前，商用服務機器人已經廣泛應用在餐廳、酒店
、醫院等場景，有智庫機構預測，2035年全球人形機器人產業將達到萬億級。又如，某知名汽車製造企業在其生產線上引入工業人形機器人，這些機器人涵蓋了汽車車身焊接、零部件裝配、噴漆等多個關鍵環節，引入工業機器人後，企業生產效率提升了約40%
，產品次品率降低了30%。據統計，2023年工業機器人中有70%安裝在亞洲，中國
、日本
、美國、韓國和德國成為使用智能機器人的主要國家。

近年來
，伴隨“具身智能”技(ji)術(shu)和(he)產(chan)品(pin)迭(die)代(dai)加(jia)快(kuai)，這(zhe)一(yi)變(bian)革(ge)中(zhong)也(ye)引(yin)發(fa)了(le)關(guan)於(yu)機(ji)器(qi)人(ren)稅(shui)收(shou)的(de)新(xin)討(tao)論(lun)。客(ke)觀(guan)而(er)言(yan)，對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)征(zheng)稅(shui)並(bing)非(fei)異(yi)想(xiang)天(tian)開(kai)，可(ke)能(neng)成(cheng)為(wei)回(hui)應(ying)當(dang)前(qian)社(she)會(hui)矛(mao)盾(dun)的(de)重(zhong)要(yao)手(shou)段(duan)之(zhi)一(yi)。

一、對機器人征稅的考量因素

瑞士學者澤維爾·奧伯森教授在《對機器人征稅：如何使數字經濟適應AI？》一書中指出，隨著人工智能技術的快速發展
，智能機器人已經被廣泛應用於製造業、物流係統、醫yi療liao保bao健jian等deng領ling域yu，使shi企qi業ye能neng夠gou更geng高gao效xiao地di完wan成cheng各ge項xiang生sheng產chan任ren務wu和he操cao作zuo。這zhe也ye意yi味wei著zhe智zhi能neng機ji器qi人ren的de自zi動dong化hua流liu程cheng和he標biao準zhun化hua管guan理li會hui代dai替ti許xu多duo原yuan本ben由you人ren類lei完wan成cheng的de工gong作zuo，智zhi能neng機ji器qi人ren一yi方fang麵mian創chuang造zao巨ju大da經jing濟ji利li益yi，另ling一yi方fang麵mian也ye會hui帶dai來lai新xin的de社she會hui矛mao盾dun。因yin此ci

，對dui機ji器qi人ren征zheng稅shui的de可ke行xing性xing正zheng在zai逐zhu漸jian得de到dao驗yan證zheng和he證zheng實shi。

首先，是就業與社會公平的考量。機器人的廣泛應用在一定程度上導致了一些重複性、規律性強的工作崗位的減少。特別是在製造業中
，大量的分揀、裝配


、焊接等工作逐漸被智能機器人替代。麥肯錫全球研究院的一份報告指出，到2030年

，全球最高可達50%的工作是可以被機器人取代的。保守估計，全球約4億勞動者的工作崗位會受到直接影響。這種變化引發了社會不平衡：一(yi)部(bu)分(fen)人(ren)可(ke)能(neng)麵(mian)臨(lin)失(shi)業(ye)的(de)困(kun)境(jing)
，而(er)使(shi)用(yong)智(zhi)能(neng)機(ji)器(qi)人(ren)的(de)企(qi)業(ye)在(zai)提(ti)高(gao)生(sheng)產(chan)效(xiao)率(lv)的(de)同(tong)時(shi)又(you)降(jiang)低(di)了(le)勞(lao)動(dong)力(li)成(cheng)本(ben)，從(cong)而(er)獲(huo)得(de)了(le)更(geng)高(gao)的(de)利(li)潤(run)。選(xuan)擇(ze)對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)征(zheng)稅(shui)可(ke)以(yi)在(zai)一(yi)定(ding)程(cheng)度(du)上(shang)平(ping)衡(heng)這(zhe)種(zhong)社(she)會(hui)利(li)益(yi)分(fen)配(pei)不(bu)均(jun)的(de)矛(mao)盾(dun)。

其次

，是經濟結構調整與產業引導的考量。智能機器人在技術研發與商業化應用中離不開稅收政策的引導，不論是研發費用加計扣除、高新技術企業優惠稅率
，還是投資入股遞延納稅、購(gou)置(zhi)設(she)備(bei)成(cheng)本(ben)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)等(deng)等(deng)
，都(dou)有(you)助(zhu)於(yu)推(tui)動(dong)相(xiang)關(guan)科(ke)技(ji)成(cheng)果(guo)的(de)研(yan)發(fa)和(he)轉(zhuan)化(hua)應(ying)用(yong)，促(cu)進(jin)智(zhi)能(neng)機(ji)器(qi)人(ren)大(da)規(gui)模(mo)應(ying)用(yong)落(luo)地(di)。然(ran)而(er)，對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)征(zheng)稅(shui)可(ke)以(yi)作(zuo)為(wei)一(yi)種(zhong)經(jing)濟(ji)手(shou)段(duan)，逐(zhu)步(bu)減(jian)少(shao)甚(shen)至(zhi)取(qu)消(xiao)對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，引(yin)導(dao)企(qi)業(ye)在(zai)技(ji)術(shu)創(chuang)新(xin)和(he)勞(lao)動(dong)力(li)使(shi)用(yong)之(zhi)間(jian)實(shi)現(xian)平(ping)衡(heng)。對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)征(zheng)稅(shui)並(bing)不(bu)是(shi)要(yao)扼(e)殺(sha)創(chuang)新(xin)，而(er)是(shi)以(yi)合(he)理(li)稅(shui)製(zhi)和(he)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)推(tui)動(dong)產(chan)業(ye)結(jie)構(gou)的(de)優(you)化(hua)升(sheng)級(ji)
，引(yin)導(dao)智(zhi)能(neng)機(ji)器(qi)人(ren)應(ying)用(yong)在(zai)工(gong)業(ye)
、服務、醫療、農業、應急救援等多個領域，推動智能機器人製造產業鏈與商業應用深度融合。

最(zui)後(hou)
，是(shi)市(shi)場(chang)競(jing)爭(zheng)與(yu)行(xing)業(ye)發(fa)展(zhan)的(de)考(kao)量(liang)。智(zhi)能(neng)機(ji)器(qi)人(ren)有(you)別(bie)於(yu)傳(chuan)統(tong)自(zi)動(dong)化(hua)機(ji)器(qi)設(she)備(bei)
，具(ju)有(you)極(ji)高(gao)的(de)自(zi)主(zhu)學(xue)習(xi)和(he)決(jue)策(ce)能(neng)力(li)，因(yin)此(ci)隨(sui)著(zhe)智(zhi)能(neng)機(ji)器(qi)人(ren)應(ying)用(yong)場(chang)景(jing)的(de)日(ri)益(yi)擴(kuo)展(zhan)

，由(you)機(ji)器(qi)人(ren)取(qu)代(dai)人(ren)類(lei)傳(chuan)統(tong)勞(lao)動(dong)勢(shi)必(bi)會(hui)成(cheng)為(wei)各(ge)行(xing)各(ge)業(ye)的(de)趨(qu)勢(shi)

，也(ye)加(jia)劇(ju)了(le)不(bu)同(tong)企(qi)業(ye)之(zhi)間(jian)的(de)不(bu)平(ping)等(deng)競(jing)爭(zheng)格(ge)局(ju)：同行業中使用機器人的企業不負擔勞動力成本且獲得智能化
、自zi動dong化hua帶dai來lai的de高gao額e利li潤run，而er傳chuan統tong企qi業ye不bu僅jin需xu要yao負fu擔dan勞lao動dong成cheng本ben，還hai麵mian臨lin著zhe產chan品pin競jing爭zheng劣lie勢shi帶dai來lai的de生sheng存cun危wei機ji。適shi時shi開kai征zheng機ji器qi人ren稅shui實shi際ji上shang是shi在zai彌mi合he這zhe種zhong競jing爭zheng鴻hong溝gou，通tong過guo征zheng收shou機ji器qi人ren稅shui使shi得de各ge類lei企qi業ye負fu擔dan相xiang同tong的de社she會hui成cheng本ben，真zhen正zheng推tui動dong“機器人+”的健康發展。

二、基於應用場景的機器人稅稅製設計

對機器人征稅，首先要解決的是“向誰征稅
、如何征稅、征多少稅”的問題。2017年2月
，微軟公司創始人比爾·蓋茨接受數字媒體《石英》采訪時表示，“假(jia)設(she)工(gong)人(ren)在(zai)工(gong)廠(chang)做(zuo)價(jia)值(zhi)五(wu)萬(wan)美(mei)元(yuan)的(de)工(gong)作(zuo)，他(ta)會(hui)被(bei)征(zheng)收(shou)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)。如(ru)果(guo)機(ji)器(qi)人(ren)也(ye)做(zuo)一(yi)樣(yang)的(de)工(gong)作(zuo)，那(na)麼(me)也(ye)應(ying)該(gai)對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)征(zheng)收(shou)相(xiang)似(si)水(shui)平(ping)的(de)稅(shui)款(kuan)。”yanxiazhiyi，duidaitigongrendejiqirenyingdangzhengshui，shouqudeshuikuanyingyuxiangguangangweigongrenjiaonadegerensuodeshuixiangdang。jinguanzheyiguandianbuyanjin，danyeweiwomensikaozairengongzhinengshidaizhengshoujiqirenshuitigonglegengweiguangkuodesilu。

長期以來
，反對開征機器人稅，其中一個理由就是機器人不具備納稅主體地位。代表性的觀點認為：即(ji)使(shi)是(shi)智(zhi)能(neng)機(ji)器(qi)人(ren)
，依(yi)然(ran)是(shi)人(ren)類(lei)生(sheng)產(chan)製(zhi)造(zao)的(de)產(chan)品(pin)
，屬(shu)於(yu)物(wu)化(hua)勞(lao)動(dong)範(fan)疇(chou)，仍(reng)受(shou)人(ren)類(lei)的(de)控(kong)製(zhi)，機(ji)器(qi)人(ren)本(ben)身(shen)不(bu)具(ju)備(bei)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)獨(du)立(li)資(zi)格(ge)
，因(yin)此(ci)不(bu)能(neng)作(zuo)為(wei)課(ke)稅(shui)主(zhu)體(ti)。但(dan)是(shi)大(da)部(bu)分(fen)支(zhi)持(chi)征(zheng)稅(shui)的(de)專(zhuan)家(jia)則(ze)認(ren)為(wei)這(zhe)本(ben)身(shen)是(shi)個(ge)偽(wei)命(ming)題(ti)。機(ji)器(qi)人(ren)稅(shui)可(ke)以(yi)從(cong)兩(liang)個(ge)層(ceng)麵(mian)去(qu)討(tao)論(lun)：一是針對機器人本身征稅，二是對機器人的生產者
、銷售者


、使用者或擁有者征稅。

也就是說

，在目前各國法律尚未明確機器人具有民事主體資格或者公民身份這一背景下（2017年機器人索菲婭被沙特授予了公民身份，僅具有形式意義，實際並無相應公民權利），對機器人征稅主要是將智能機器人的生產者
、銷售者、使用者或擁有者作為納稅主體，是由於這類主體通過機器人取得了收益。當然
，隨著AGI技術和算法、大模型的迭代
，機器人具備了更強的自主學習
、決策和協作能力
，如果法律賦予機器人主體資格後，機器人能夠擁有其財產權，當然也可以作為納稅主體。

zhinengjiqirenyuchanyeshenduronghezhihou，jiujingruheduijiqirenzhengshuishibixuyaojinshenchulidewenti，fouzehuidailaishuishouliushidefengxian。congshuishoufangshilaikan，huozheshijianjiezhengshui，birujianshaojiqirenzhizao、使(shi)用(yong)環(huan)節(jie)相(xiang)應(ying)的(de)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)，對(dui)使(shi)用(yong)人(ren)類(lei)勞(lao)動(dong)者(zhe)實(shi)行(xing)稅(shui)收(shou)減(jian)免(mian)，或(huo)者(zhe)直(zhi)接(jie)對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)生(sheng)產(chan)使(shi)用(yong)和(he)收(shou)益(yi)征(zheng)稅(shui)。例(li)如(ru)，對(dui)機(ji)器(qi)人(ren)的(de)征(zheng)稅(shui)也(ye)需(xu)要(yao)考(kao)慮(lv)不(bu)同(tong)應(ying)用(yong)場(chang)景(jing)下(xia)的(de)稅(shui)製(zhi)調(tiao)整(zheng)。工(gong)業(ye)機(ji)器(qi)人(ren)在(zai)生(sheng)產(chan)製(zhi)造(zao)中(zhong)的(de)應(ying)用(yong)最(zui)為(wei)廣(guang)泛(fan)
，對(dui)於(yu)這(zhe)類(lei)機(ji)器(qi)人(ren)的(de)征(zheng)稅(shui)可(ke)以(yi)根(gen)據(ju)企(qi)業(ye)在(zai)生(sheng)產(chan)過(guo)程(cheng)中(zhong)使(shi)用(yong)機(ji)器(qi)人(ren)替(ti)代(dai)的(de)勞(lao)動(dong)力(li)數(shu)量(liang)

、提(ti)高(gao)的(de)生(sheng)產(chan)效(xiao)率(lv)以(yi)及(ji)為(wei)企(qi)業(ye)帶(dai)來(lai)的(de)經(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)等(deng)因(yin)素(su)來(lai)確(que)定(ding)。服(fu)務(wu)機(ji)器(qi)人(ren)體(ti)現(xian)智(zhi)能(neng)化(hua)人(ren)機(ji)交(jiao)互(hu)與(yu)個(ge)性(xing)化(hua)服(fu)務(wu)應(ying)用(yong)
，可(ke)以(yi)根(gen)據(ju)機(ji)器(qi)人(ren)提(ti)供(gong)餐(can)飲(yin)服(fu)務(wu)
、醫療護理、物流配送的服務類型和市場需求程度來進行征稅。

從征收稅種來看，雖然各國稅種有差異，但是對機器人征收的稅種也存在兩種方案：一種是非專門稅
，主要是在機器人生產
、銷售環節征收增值稅，以及對機器人的產出征收所得稅；另一種是專門稅，也就是針對機器人的產出專門征收“機器人稅”。

澤維爾·奧伯森教授認為，判斷機器人是獨立納稅人的標誌就是“機器人在決策過程中有足夠的自主權，可以被視為有自動評估
、計算和征稅的能力”，那麼就需要進一步識別機器人在獲得收入
、收益所有權
、支配收益這些活動中是否有自主權。需要說明的就是，機器人隻要從事定期、dulidegongzuobingfashengyingshuishishi
，jiuxuyaojiaonazengzhishui，congzhengguanjiaodueryanyebuyaoqiujiqirenbixujubeidulidefarenzige
，zhixuyaochengrenjiqirenjuyoushuishourengejike。zuoweidulizhengshuizhuti，duiyukeguiyinyujiqirendeshouruzhengshousuodeshui，duijiqirenyongyouhuokongzhidezichanzhengshoujiqirencaichanshui，duiyujiqirentigongshangpinhuozhelaowuzhengshouzengzhishui。

三、對機器人征稅的稅收征管與國際合作

早在2017年8月

，韓國提議修訂稅法，將原來對投資自動化機械企業的稅收減免稅率從3%—7%，降為2%，成為全球首個推出“機器人稅”的國家。韓國政府的這一做法是為了減少工人失業、保障社保福利支出，但卻遭相關廠商強烈反對。而同年
，歐洲議會議員瑪蒂·德爾沃在歐洲議會提出的機器人稅提案，也因遭到多數反對而被駁回。

與之相類似，過去二十年裏，全球數字經濟方興未艾，圍繞是否開征“數字服務稅”或“數字經濟稅”的爭論如今已變成法律文本。自2019年以來，法國
、英國、意大利、新加坡以及印度等30多個國家製定了相關的數字稅法規。因此，對機器人征稅會永遠停留在爭論中嗎

？

zhinengjiqirennengweirenleishehuidailaigengduodeshehuicaifu，zheshiyigezongdequshi，yebuyijiayiezhi。zhinengjiqirenguimohuayingyongbiranhuidailaixindeshehuimaodun
，duijiqirenzhengshuibenzhishangshiweijiqirendaitilaodongzhehouchanshengdeshehuimaodunzhaodaoxindejiejuefangan。xuyaozonghekaolvzhinengjiqirenduishehuijiuyeyingxiang、經濟結構調整
、國際合作等多方麵因素
，製定科學合理的征稅政策

，實現在促進機器人產業發展的同時維護社會公平與穩定。

一yi是shi要yao建jian立li健jian全quan對dui機ji器qi人ren征zheng稅shui的de征zheng管guan體ti係xi。對dui機ji器qi人ren征zheng稅shui過guo程cheng中zhong確que保bao公gong平ping性xing和he可ke行xing性xing，其qi中zhong包bao括kuo建jian立li智zhi能neng機ji器qi人ren的de代dai碼ma登deng記ji製zhi度du，要yao求qiu企qi業ye對dui所suo生sheng產chan、使(shi)用(yong)的(de)機(ji)器(qi)人(ren)進(jin)行(xing)登(deng)記(ji)備(bei)案(an)
，便(bian)於(yu)稅(shui)務(wu)部(bu)門(men)進(jin)行(xing)征(zheng)稅(shui)。同(tong)時(shi)為(wei)了(le)防(fang)止(zhi)機(ji)器(qi)人(ren)企(qi)業(ye)避(bi)稅(shui)行(xing)為(wei)
，建(jian)立(li)更(geng)加(jia)便(bian)捷(jie)的(de)稅(shui)收(shou)信(xin)息(xi)共(gong)享(xiang)機(ji)製(zhi)
，稅(shui)務(wu)部(bu)門(men)可(ke)以(yi)通(tong)過(guo)大(da)數(shu)據(ju)
、雲計算、區塊鏈等技術手段
，加強對機器人的使用情況和收益情況的監測分析，提高相關稅收征管的效率和準確性。

二是要加強跨部門的稅收協作。有別於傳統的稅收征管模式

，對機器人征稅必須要識別智能機器人的主體，需要科技部門、tongxinshujubumentigongxiangguandejishujiandinghepinggubaogao，weishuiwubumendezhengshuitigongyiju。duizhinengjiqirenyingyonglingyuyexuyaoyujutixingyebumengongtongjinxingrendingheguanli，quebaojishizhangwoqiyedeshuishouqingkuanghejingyinghuodong。ciwai
，duijiqirendeshuishouzhengcexuyaoduobumenlianhekaizhandingqipingguhefenxishishixiaoguo
，bingjiehejiqirenjishufazhanheshichangbianhuadongtaitiaozhengxiangguanshuishouzhengce。

sanshiyaojiaqiangguojishuishouhezuo。youyujiqirendeyingyonghefazhanshiquanqiuxingde，butongguojiahediquduiyujiqirendeshuishouzhengcecunzaichayi，kenenghuidaozhiguojishichangdebugongpingjingzheng。yincixuyaojiaqiangguojijiandehezuoyuxietiao，zhidingtongyidejiqirenshuishoubiaozhunheguize。guojijingjizuzhikeyituidonggeguozaijiqirenshuishouzhengcefangmiandejiaoliuyuhezuo：一方麵製定具有國際約束力的稅收規則和標準（如具體征稅的對象、範圍、稅率等），避免機器人企業在跨國經營中麵臨不同的稅收政策和法規
，降低企業的運營成本
，確保相關市場的公平競爭
；lingyifangmian，jiaqianggeguojiqirenshuishouzhengcexietiao，mingqueshuishouguanxiaquanhezhengshuifangshi，bimianbutongguojiaduijiqirenzhongfuzhengshui
，cujinquanqiujiqirenchanyedejiankangfazhan。

倘若如特斯拉創始人馬斯克的預測“終有一日，人類將無需工作，人工智能將會處理好大多數工作”
，那麼對機器人征稅或許將成為支撐人類社會運轉的資金來源。但是對機器人征稅是一個多維度
、跨學科的複雜問題
，涉及經濟、社會、法律和技術等多個領域
，需要審慎以待。

目前來看，我國在全球人工智能產業競爭中雖有一定優勢
，但智能機器人相關技術在迭代更新之中，產業化應用場景也尚未實現規模化
、市shi場chang正zheng處chu於yu初chu期qi階jie段duan
，因yin此ci我wo國guo對dui機ji器qi人ren征zheng稅shui時shi機ji未wei成cheng熟shu。未wei來lai，隨sui著zhe智zhi能neng機ji器qi人ren技ji術shu的de持chi續xu進jin步bu和he應ying用yong場chang景jing的de不bu斷duan拓tuo展zhan，對dui於yu機ji器qi人ren的de稅shui收shou政zheng策ce也ye將jiang不bu斷duan演yan進jin，以yi適shi應ying社she會hui的de新xin挑tiao戰zhan和he新xin需xu求qiu。